Эко-налог и рентная плата – в вопросах и ответах

Черниговская ОГНИ провела очередной сеанс телефонной связи «горячая линия».

В этот раз с налогоплательщиками по вопросам администрирования экологического налога и рентной платы общалась главный государственный ревизор - инспектор отдела администрирования экологического налога и рентной платы и местных налогов Марина Демиденко.

Предлагаем некоторые вопросы и ответы, которые обсуждались во время проведения мероприятия.           

Вопрос: Является ли плательщиком экологического налога субъект ведения хозяйства, который осуществляет временное размещение (хранение) отходов до их удаления, путем вывоза в соответствии с заключенным договором со специализированным предприятием на утилизацию?

Ответ:В соответствии с пп. 14. 1. 223 п. 14. 1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (дальше – Кодекс) размещение отходов - постоянное (окончательное) пребывание или захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и тому подобное), на использование которых получены разрешения уполномоченных органов.

Согласно пп. 240. 1. 3 п. 240. 1 ст. 240 раздела VIII "Экологический налог" Кодекса плательщиками налога являются субъекты ведения хозяйства, юридические лица, которые не осуществляют хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая тех, что выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их основателей, во время осуществления деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляется размещение отходов (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов как вторичного сырья, что размещаются на собственных территориях (объектах) субъектов ведения хозяйства).

Не являются плательщиками налога за размещение отходов субъекты ведения хозяйства, которые размещают на собственных территориях (объектах) исключительно отходы как вторичное сырье (п. 240. 5 ст. 240 Кодекса).

Согласно пп. 242. 1. 3 п. 242. 1 ст. 242 Кодекса объектом и базой налогообложения по экологическому налогу, который взымается за размещение отходов есть объемы и виды (классы) размещенных отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов как вторичного сырья, что размещаются на собственных территориях (объектах) субъектов ведения хозяйства.

В соответствии с п. 249. 6 ст. 249 Кодекса экологический налог за размещение отходов вычисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов.

Ставки экологического налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах приведены в ст. 246 Кодекса; за размещение отдельных видов чрезвычайно опасных отходов приведены в п. 246. 1 Кодекса; за размещение отходов в зависимости от класса опасности (I, II, III, IV) и уровня небеспечности отходов приведенные в п. 246. 2 ст. 246 Кодекса.

За размещение отходов, на которые не установлен класс опасности, применяется ставка налога, установленная за размещение отходов I класса опасности (п. 246. 3 ст. 246 Кодекса).

Класс отходов определяется в соответствии с нормативно-правовыми актами, которые утверждаются специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти по вопросам экологии и природных ресурсов по согласованию с государственной санитарно-эпидемиологической службой Украины и вопросы относительно определения класса небеспечности отходов не принадлежат к сфере полномочий органов фискальной службы.

Таким образом, субъект ведения хозяйства, который осуществляет временное размещение (хранение) отходов до их удаления, путем вывоза в соответствии с заключенным договором со специализированным предприятием на утилизацию и захоронение, не является плательщиками экологического налога.

Позиция ГФС Украины относительно вопросов взымания экологического налога за размещение отходов размещена на общедоступном информационно-справочном ресурсе "ЗИР" ГФС Украины в разделе "Вопросы-ответы", категория 120 "Экологический налог".

Вопрос 2:Увеличивается ли размер экологического налога, если у субъекта ведения хозяйства есть превышение утвержденных лимитов на образование и размещение отходов или в случае их отсутствия?

Ответ:В соответствии с пп. 242. 1. 3 п. 242. 1 ст. 242 Кодекса определено объект и базу налогообложения по экологическому налогу, который взымается за размещение отходов, в частности, объемы и виды (классы) размещенных отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов как вторичного сырья, что размещаются на собственных территориях (объектах) субъектов ведения хозяйства.  Согласно п. 249. 6 ст. 249 Кодекса суммы экологического налога, который взымается за размещение отходов, вычисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов, в порядке, определенном Кодексом. То есть, на основании фактических объемов размещения отходов в течение отчетного квартала.  Наличие или отсутствие утвержденных лимитов на образование и размещение отходов у плательщика экологического налога не влияет на вычисление сумм экологического налога, который взымается за размещение отходов.  Размер экологического налога при вычислении сумм налога в случае превышения плательщиком налога утвержденных лимитов на образование и размещение отходов или в случае их отсутствия не увеличивается.

Позиция ГФС Украины относительно вопросов производства экологического налога за размещение отходов размещена на общедоступном информационно-справочном ресурсе "ЗИР" ГФС Украины в разделе "Вопросы-ответы", категория 120 "Экологический налог".

Вопрос 3:Какие коэффициенты отмечаются в строках 10. 1-10. 4 Дополнения 5 «Расчет рентной платы за специальное использование воды» в налоговой декларации по рентной плате?

Ответ:В Дополнении 5 «Расчет  рентной платы за специальное использование воды» в налоговой декларации по рентной плате, отмечаются коэффициенты, которые применяются к ставкам рентной платы за специальное использование воды, в частности:

•  в строке 10. 1 – 0,005 (для теплоэлектростанций с прямоточной системой водоснабжения рентная плата за фактический объем воды, которая пропускается через конденсаторы турбин для охлаждения);
•  в строке 10. 2 – 0,3 (жилищно-коммунальные предприятия);
•  в строке 10. 3 – 2 (в случае отсутствия измерительных приборов, если возможность их установления существует);
•  в строке 10. 4 – 5 (в случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования воды).

Вопрос 4:По какой форме субъекты лесных отношений, которые выдают специальные разрешения, должны направлять контролирующим органам перечень лесопользователей, которым выданы лесорубные билеты и лесные билеты?

Ответ:В соответствии с п. п. 258. 2. 6 п. 258. 2 ст. 258 Кодекса субъекты лесных отношений, которые выдают специальные разрешения, до 10 числа месяца, который наступает за отчетным кварталом, направляют контролирующим органам перечень лесопользователей, которым выданы лесорубные билеты и лесные билеты, по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной политики в сфере лесного хозяйства.

Формы перечней лесопользователей, которым выданы лесорубные билеты и лесные билеты, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 07. 07. 2015 № 627.

Черниговская ОГНИ