Сорти... тобто категорії платників податків

У рамках Програми модернізації державної податкової служби та відповідно до Стратегічного плану розвитку ДПС України на період до 2013 року Департамент розвитку та модернізації ДПС здійснює ряд робіт, пов’язаних з удосконаленням контрольно-перевірочної роботи шляхом створення ризикоорієнтованої системи.

Про це «Високому Валу» повідомили у відділі масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПІ у м. Чернігові.

Одним із шляхів удосконалення контрольно-перевірочної роботи та визначення ризикованості діяльності суб’єкта господарювання є запровадження моніторингу податкової поведінки платника податків без втручання у його фінансово-господарську діяльність.

Для визначення ризиковості діяльності суб’єкта господарювання органи державної податкової служби України за допомогою ризокоорієнтованої системи розподіляють суб’єктів господарювання на категорії уваги на основі критеріїв (індикаторів) податкових ризиків, тобто причин, обставин, умов, що створюють можливість негативних (небажаних, небезпечних для виконання поставлених завдань) результатів.

Усі критерії (індикатори) ризику для системи відбору платників податків можна поділити на дві групи:

– які виявляються на стадії обліку суб’єкта господарювання в органах державної податкової служби як платника податків;

– які виявляються в процесі діяльності платника податків.

Критерії (індикатори), які виявляються в процесі діяльності платника податків, можливо умовно поділити на наступні підгрупи залежно від стадії виявлення:

• під час обробки даних податкових декларацій (розрахунків);
• під час обліку платежів (податкових зобов’язань);
• під час обслуговування платників податків;
• під час здійсненні контрольно-перевірочної роботи;
• під час апеляції платниками податків;
• під час погашенні прострочених податкових зобов’язань;
• під час визначення кола платників податків, які здійснюють свою діяльність, пов’язану з відмиванням доходів, отриманих злочинним шляхом.

Виявлення хоча б одного з цих індикаторів буде означати віднесення суб’єкта господарювання до певної категорії уваги і здійснення органами державної податкової служби відповідних дій, що включатимуть приділення такому платнику особливої уваги та проведення відповідної роботи, а також включення його до плану-графіка проведення (планових чи позапланових) документальних перевірок.

На основі вищезазначених критеріїв суб’єкти господарювання розподіляються на відповідні категорії уваги:

Категорія 1 – сумлінні платники податків. Оцінюються позитивно. Найбільш істотними факторами, які впливають на віднесення платника податку до цієї категорії, є:

- відсутність випадків порушення термінів подачі податкової звітності;

- повнота та своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів;

- більший за середній у групі (галузі) рівень сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів.

Категорія 2 – платники податків помірного ризику. У цілому оцінюються позитивно. Найбільш істотними факторами, які впливають на віднесення платника податку до даної категорії, є:

- низьке значення фіскальної важливості;

- середній рівень сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів у групі (галузі).

Категорія 3 – платники податків високого ризику. Оцінюються негативно в частині податкової поведінки. Найбільш істотними факторами, які впливають на віднесення платника податку до даної категорії, є:

- високий рівень значення фіскальної важливості, але рівень сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів у групі (галузі) є значно меншим за середні показники;

- наявність ознак серйозних порушень податкового законодавства, на які вказують фактори ризику.